Luật số 21/2012/QH13 của Quốc há»™i : LUẬT SỬA ĐỔI, Bá»” SUNG MỘT SỐ ĐIỀU CỦA LUẬT QUẢN LÝ THUẾ

LUẬT

SỬA ĐỔI, BỔ SUNG MỘT SỐ ĐIỀU

CỦA LUẬT QUẢN LÝ THUẾ

Căn cứ Hiến pháp nÆ°á»›c Cá»™ng hòa xã há»™i chủ nghÄ©a Việt Nam năm 1992 Ä‘ã được sá»­a đổi, bổ sung má»™t số Ä‘iều theo Nghị quyết số 51/2001/QH10;

Quốc há»™i ban hành Luật sá»­a đổi, bổ sung má»™t số Ä‘iều của Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11,

Điều 1

Sá»­a đổi, bổ sung má»™t số Ä‘iều của Luật quản lý thuế:

1. Bổ sung các khoản 4, 5 và 6 vào Điều 4 nhÆ° sau:

“4. Áp dụng cÆ¡ chế quản lý rủi ro trong quản lý thuế:

a) Việc áp dụng cÆ¡ chế quản lý rủi ro trong quản lý thuế bao gồm: thu thập thông tin, dữ liệu liên quan đến người ná»™p thuế; xây dá»±ng các bá»™ tiêu chí quản lý thuế; Ä‘ánh giá việc tuân thủ pháp luật của người ná»™p thuế; đề xuất, áp dụng các biện pháp quản lý thuế;

b) CÆ¡ quan quản lý thuế quản lý, ứng dụng hệ thống thông tin nghiệp vụ để Ä‘ánh giá rủi ro về thuế, mức Ä‘á»™ tuân thủ pháp luật của người ná»™p thuế, lá»±a chọn đối tượng kiểm tra, thanh tra về thuế và há»— trợ các hoạt Ä‘á»™ng nghiệp vụ khác trong quản lý thuế.

5. Áp dụng biện pháp Æ°u tiên khi thá»±c hiện các thủ tục về thuế đối vá»›i hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu nếu người ná»™p thuế Ä‘áp ứng đủ các tiêu chí sau:

a) Không vi phạm pháp luật về thuế, về hải quan trong hai năm liên tục;

b) Thá»±c hiện thanh toán qua ngân hàng theo quy định của pháp luật;

c) Thực hiện thủ tục hải quan, thủ tục thuế điện tử;

d) Tuân thủ pháp luật về kế toán, thống kê;

Ä‘) Có kim ngạch xuất khẩu, nhập khẩu hằng năm theo mức quy định.

6. Chính phủ quy định chi tiết khoản 4, khoản 5 Điều này.”

2. Bổ sung các khoản 10, 11 và 12 vào Điều 5 nhÆ° sau:

 “10. Quản lý rủi ro trong quản lý thuế là việc áp dụng có hệ thống các quy định pháp luật, các quy trình nghiệp vụ để xác định, Ä‘ánh giá và phân loại các rủi ro có thể tác Ä‘á»™ng tiêu cá»±c đến hiệu quả, hiệu lá»±c quản lý thuế, làm cÆ¡ sở để cÆ¡ quan quản lý thuế phân bổ nguồn lá»±c hợp lý, áp dụng các biện pháp quản lý hiệu quả.

1.1. Thỏa thuận trÆ°á»›c về phÆ°Æ¡ng pháp xác định giá tính thuế là thỏa thuận bằng văn bản giữa cÆ¡ quan thuế vá»›i người ná»™p thuế hoặc giữa cÆ¡ quan thuế vá»›i người ná»™p thuế và cÆ¡ quan thuế các nÆ°á»›c, vùng lãnh thổ mà Việt Nam Ä‘ã ký Hiệp định tránh Ä‘ánh thuế hai lần và ngăn ngừa việc trốn lậu thuế đối vá»›i thuế thu nhập cho má»™t thời hạn nhất định, trong Ä‘ó xác định cụ thể các căn cứ tính thuế, phÆ°Æ¡ng pháp xác định giá tính thuế hoặc giá tính thuế theo giá thị trường. Thỏa thuận trÆ°á»›c về phÆ°Æ¡ng pháp xác định giá tính thuế được xác lập trÆ°á»›c khi người ná»™p thuế ná»™p hồ sÆ¡ khai thuế.

12. Xác định trÆ°á»›c mã số, trị giá hải quan, xác nhận trÆ°á»›c xuất xứ hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu là việc cÆ¡ quan hải quan ban hành văn bản xác định mã số, trị giá hải quan, xác nhận xuất xứ của hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu trÆ°á»›c khi làm thủ tục hải quan.”

3. Khoản 1 và khoản 2 Điều 6 được sá»­a đổi, bổ sung nhÆ° sau:

“1. Được há»— trợ, hÆ°á»›ng dẫn thá»±c hiện việc ná»™p thuế; cung cấp thông tin, tài liệu để thá»±c hiện nghÄ©a vụ, quyền lợi về thuế.

2. Yêu cầu cÆ¡ quan quản lý thuế giải thích về việc tính thuế, ấn định thuế; yêu cầu cÆ¡ quan hải quan xác định trÆ°á»›c mã số, trị giá hải quan, xác nhận trÆ°á»›c xuất xứ hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu trÆ°á»›c khi làm thủ tục hải quan theo quy định của Chính phủ; yêu cầu cÆ¡ quan, tổ chức giám định số lượng, chất lượng, chủng loại hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu.”

4. Bổ sung khoản 10 vào Điều 7 nhÆ° sau:

“10. Trường hợp người ná»™p thuế là tổ chức kinh doanh tại địa bàn có cÆ¡ sở hạ tầng về công nghệ thông tin phải thá»±c hiện kê khai, ná»™p thuế, giao dịch vá»›i cÆ¡ quan quản lý thuế thông qua phÆ°Æ¡ng tiện Ä‘iện tá»­ theo quy định của pháp luật về giao dịch Ä‘iện tá»­.

Chính phủ quy định chi tiết khoản này.”

5. Khoản 2 và khoản 3 Điều 8 được sá»­a đổi, bổ sung nhÆ° sau:

“2. Tuyên truyền, phổ biến, hÆ°á»›ng dẫn pháp luật về thuế; công khai các thủ tục về thuế tại trụ sở, trang thông tin Ä‘iện tá»­ của cÆ¡ quan quản lý thuế và trên các phÆ°Æ¡ng tiện thông tin đại chúng.

3. CÆ¡ quan quản lý thuế có trách nhiệm giải thích, cung cấp thông tin liên quan đến việc xác định nghÄ©a vụ thuế cho người ná»™p thuế; cÆ¡ quan thuế có trách nhiệm công khai mức thuế phải ná»™p của há»™ gia Ä‘ình, cá nhân kinh doanh trên địa bàn xã, phường, thị trấn; cÆ¡ quan hải quan có trách nhiệm xác định trÆ°á»›c mã số, trị giá hải quan, xác nhận trÆ°á»›c xuất xứ hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu trÆ°á»›c khi làm thủ tục hải quan theo quy định của Chính phủ.”

6. Bổ sung khoản 9 vào Điều 9 nhÆ° sau:

“9. CÆ¡ quan thuế áp dụng cÆ¡ chế thỏa thuận trÆ°á»›c về phÆ°Æ¡ng pháp xác định giá tính thuế vá»›i người ná»™p thuế, vá»›i cÆ¡ quan thuế các nÆ°á»›c, vùng lãnh thổ mà Việt Nam Ä‘ã ký kết Hiệp định tránh Ä‘ánh thuế hai lần và ngăn ngừa việc trốn lậu thuế đối vá»›i thuế thu nhập.”

7. Bổ sung khoản 3 vào Điều 30 nhÆ° sau:

“3. Việc áp dụng cÆ¡ chế thỏa thuận trÆ°á»›c về phÆ°Æ¡ng pháp xác định giá tính thuế được thá»±c hiện trên cÆ¡ sở đề nghị của người ná»™p thuế và sá»± thống nhất giữa cÆ¡ quan thuế và người ná»™p thuế theo thỏa thuận Ä‘Æ¡n phÆ°Æ¡ng, song phÆ°Æ¡ng và Ä‘a phÆ°Æ¡ng giữa cÆ¡ quan thuế, người ná»™p thuế và cÆ¡ quan thuế các nÆ°á»›c, vùng lãnh thổ có liên quan.

Chính phủ quy định chi tiết khoản này.”

8. Bổ sung khoản 1a vào sau khoản 1 Điều 31; sá»­a đổi, bổ sung khoản 6 Điều 31 nhÆ° sau:

“1a. Hồ sÆ¡ khai thuế đối vá»›i thuế khai và ná»™p theo quý bao gồm:

a) Tờ khai thuế quý;

b) Bảng kê hóa Ä‘Æ¡n hàng hóa, dịch vụ bán ra (nếu có);

c) Bảng kê hóa Ä‘Æ¡n hàng hóa, dịch vụ mua vào (nếu có);

d) Tài liệu khác có liên quan đến số thuế phải ná»™p.”

“6. Chính phủ quy định loại thuế khai theo tháng, khai theo quý, khai theo năm, khai tạm tính theo quý, khai theo từng lần phát sinh nghÄ©a vụ thuế, khai quyết toán thuế; tiêu chí xác định người ná»™p thuế để khai thuế theo quý và hồ sÆ¡ khai thuế đối vá»›i từng trường hợp cụ thể.”

9. Các khoản 1, 2 , 3 và 6 Điều 32 được sá»­a đổi, bổ sung nhÆ° sau:

“1. Đối vá»›i loại thuế khai theo tháng, theo quý:

a) Chậm nhất là ngày thứ hai mÆ°Æ¡i của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghÄ©a vụ thuế đối vá»›i trường hợp khai và ná»™p theo tháng;

b) Chậm nhất là ngày thứ ba mÆ°Æ¡i của quý tiếp theo quý phát sinh nghÄ©a vụ thuế đối vá»›i trường hợp khai và ná»™p theo quý.

2. Đối vá»›i loại thuế có kỳ tính thuế theo năm:

a) Chậm nhất là ngày thứ ba mÆ°Æ¡i của tháng đầu tiên của năm dÆ°Æ¡ng lịch hoặc năm tài chính đối vá»›i hồ sÆ¡ khai thuế năm.

Đối vá»›i thuế sá»­ dụng đất phi nông nghiệp và tiền thuê đất thì thời hạn khai thuế theo quy định của pháp luật về thuế sá»­ dụng đất phi nông nghiệp và pháp luật về tiền thuê đất;

b) Chậm nhất là ngày thứ ba mÆ°Æ¡i của quý tiếp theo quý phát sinh nghÄ©a vụ thuế đối vá»›i hồ sÆ¡ khai thuế tạm tính theo quý;

c) Chậm nhất là ngày thứ chín mÆ°Æ¡i, kể từ ngày kết thúc năm dÆ°Æ¡ng lịch hoặc năm tài chính đối vá»›i hồ sÆ¡ quyết toán thuế năm.

3. Chậm nhất là ngày thứ mười, kể từ ngày phát sinh nghÄ©a vụ thuế đối vá»›i loại thuế khai và ná»™p theo từng lần phát sinh nghÄ©a vụ thuế.

Đối vá»›i các khoản thu từ đất Ä‘ai, lệ phí trÆ°á»›c bạ thì thời hạn ná»™p hồ sÆ¡ khai thuế theo quy định của Chính phủ và pháp luật có liên quan.”

“6. Địa Ä‘iểm ná»™p hồ sÆ¡ khai thuế được quy định nhÆ° sau:

a) Người ná»™p thuế ná»™p hồ sÆ¡ khai thuế tại cÆ¡ quan thuế quản lý trá»±c tiếp;

b) Trường hợp ná»™p hồ sÆ¡ khai thuế theo cÆ¡ chế má»™t cá»­a liên thông thì địa Ä‘iểm ná»™p hồ sÆ¡ khai thuế thá»±c hiện theo quy định của cÆ¡ chế Ä‘ó;

c) Địa Ä‘iểm ná»™p hồ sÆ¡ khai thuế đối vá»›i hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu thá»±c hiện theo quy định của Luật hải quan;

d) Chính phủ quy định địa Ä‘iểm ná»™p hồ sÆ¡ khai thuế đối vá»›i các trường hợp: người ná»™p thuế có nhiều hoạt Ä‘á»™ng sản xuất, kinh doanh; người ná»™p thuế thá»±c hiện hoạt Ä‘á»™ng sản xuất, kinh doanh ở nhiều địa bàn; người ná»™p thuế có phát sinh nghÄ©a vụ thuế đối vá»›i các loại thuế khai và ná»™p theo từng lần phát sinh; người ná»™p thuế có phát sinh nghÄ©a vụ thuế đối vá»›i các khoản thu từ đất Ä‘ai; người ná»™p thuế thá»±c hiện khai thuế thông qua giao dịch Ä‘iện tá»­ và các trường hợp cần thiết khác.”

10. Khoản 2 và khoản 4 Điều 33 được sá»­a đổi, bổ sung nhÆ° sau:

“2. Thời gian gia hạn không quá ba mÆ°Æ¡i ngày đối vá»›i việc ná»™p hồ sÆ¡ khai thuế tháng, khai thuế quý, khai thuế năm, khai thuế tạm tính, khai thuế theo từng lần phát sinh nghÄ©a vụ thuế; sáu mÆ°Æ¡i ngày đối vá»›i việc ná»™p hồ sÆ¡ khai quyết toán thuế, kể từ ngày hết thời hạn phải ná»™p hồ sÆ¡ khai thuế.”

“4. Trong thời hạn ba ngày làm việc, kể từ ngày nhận được văn bản đề nghị gia hạn ná»™p hồ sÆ¡ khai thuế, cÆ¡ quan thuế phải trả lời bằng văn bản cho người ná»™p thuế về việc chấp nhận hay không chấp nhận việc gia hạn ná»™p hồ sÆ¡ khai thuế.”

11. Điều 42 được sửa đổi, bổ sung như sau:

“Điều 42. Thời hạn ná»™p thuế

1. Trường hợp người ná»™p thuế tính thuế, thời hạn ná»™p thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn ná»™p hồ sÆ¡ khai thuế.

2. Trường hợp cÆ¡ quan thuế tính thuế hoặc ấn định thuế, thời hạn ná»™p thuế là thời hạn ghi trên thông báo của cÆ¡ quan thuế.

Đối vá»›i các khoản thu từ đất Ä‘ai, lệ phí trÆ°á»›c bạ thì thời hạn ná»™p thuế theo quy định của Chính phủ và pháp luật có liên quan.

3. Thời hạn ná»™p thuế đối vá»›i hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu được quy định nhÆ° sau:

a) Hàng hóa là nguyên liệu, vật tÆ° nhập khẩu để sản xuất hàng hóa xuất khẩu, thời hạn ná»™p thuế tối Ä‘a là hai trăm bảy mÆ°Æ¡i lăm ngày, kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan nếu doanh nghiệp Ä‘áp ứng đủ các Ä‘iều kiện sau Ä‘ây:

- Có cÆ¡ sở sản xuất hàng xuất khẩu trên lãnh thổ Việt Nam;

- Có hoạt Ä‘á»™ng xuất khẩu, nhập khẩu trong thời gian ít nhất hai năm liên tục tính đến ngày đăng ký tờ khai hải quan mà không có hành vi gian lận thÆ°Æ¡ng mại, trốn thuế; nợ tiền thuế quá hạn, tiền chậm ná»™p, tiền phạt;

- Tuân thủ pháp luật về kế toán, thống kê;

- Thá»±c hiện thanh toán qua ngân hàng theo quy định của pháp luật.

Trường hợp không Ä‘áp ứng các Ä‘iều kiện nêu trên nhÆ°ng được tổ chức tín dụng bảo lãnh số thuế phải ná»™p thì thời hạn ná»™p thuế theo thời hạn bảo lãnh, nhÆ°ng không quá hai trăm bảy mÆ°Æ¡i lăm ngày, kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan và không phải ná»™p tiền chậm ná»™p trong thời hạn bảo lãnh.

Trường hợp không Ä‘áp ứng các Ä‘iều kiện nêu trên hoặc không được tổ chức tín dụng bảo lãnh thì phải ná»™p thuế trÆ°á»›c khi được thông quan hoặc giải phóng hàng hóa;

b) Hàng hóa kinh doanh tạm nhập, tái xuất phải ná»™p thuế trÆ°á»›c khi hoàn thành thủ tục hải quan tạm nhập khẩu hàng hóa.

Trường hợp được tổ chức tín dụng bảo lãnh số thuế phải ná»™p thì thời hạn ná»™p thuế theo thời hạn bảo lãnh nhÆ°ng không quá mười lăm ngày, kể từ ngày hết thời hạn tạm nhập, tái xuất và không phải ná»™p tiền chậm ná»™p trong thời hạn bảo lãnh;

c) Hàng hóa không thuá»™c Ä‘iểm a và Ä‘iểm b khoản này thì phải ná»™p thuế trÆ°á»›c khi thông quan hoặc giải phóng hàng hóa.

Trường hợp được tổ chức tín dụng bảo lãnh số thuế phải ná»™p thì được thông quan hoặc giải phóng hàng hóa nhÆ°ng phải ná»™p tiền chậm ná»™p kể từ ngày được thông quan hoặc giải phóng hàng hóa đến ngày ná»™p thuế theo quy định tại Điều 106 của Luật này. Thời hạn bảo lãnh tối Ä‘a là ba mÆ°Æ¡i ngày, kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan;

d) Các trường hợp Ä‘ã được tổ chức tín dụng bảo lãnh nhÆ°ng hết thời hạn bảo lãnh mà người ná»™p thuế chÆ°a ná»™p thuế và tiền chậm ná»™p (nếu có), thì tổ chức nhận bảo lãnh có trách nhiệm ná»™p đủ thuế và tiền chậm ná»™p thay cho người ná»™p thuế.”

12. Điều 45 được sửa đổi, bổ sung như sau:

“Điều 45. Thứ tá»± thanh toán tiền thuế, tiền chậm ná»™p, tiền phạt

Trường hợp người ná»™p thuế vừa có số tiền thuế nợ, tiền thuế truy thu, tiền thuế phát sinh, tiền chậm ná»™p, tiền phạt thì việc thanh toán được thá»±c hiện theo thứ tá»± sau Ä‘ây:

1. Đối vá»›i các loại thuế do cÆ¡ quan thuế quản lý:

a) Tiền thuế nợ;

b) Tiền thuế truy thu;

c) Tiền chậm nộp;

d) Tiền thuế phát sinh;

đ) Tiền phạt;

2. Đối vá»›i các loại thuế do cÆ¡ quan hải quan quản lý:

a) Tiền thuế nợ quá hạn thuá»™c đối tượng áp dụng các biện pháp cưỡng chế;

b) Tiền chậm ná»™p thuá»™c đối tượng áp dụng các biện pháp cưỡng chế;

c) Tiền thuế nợ quá hạn chÆ°a thuá»™c đối tượng áp dụng các biện pháp cưỡng chế;

d) Tiền chậm ná»™p chÆ°a thuá»™c đối tượng áp dụng các biện pháp cưỡng chế;

Ä‘) Tiền thuế phát sinh;

e) Tiền phạt.”

13. Điều 47 được sửa đổi, bổ sung như sau:

“Điều 47. Xá»­ lý số tiền thuế, tiền chậm ná»™p, tiền phạt ná»™p thừa

1. Người ná»™p thuế có số tiền thuế, tiền chậm ná»™p, tiền phạt Ä‘ã ná»™p lá»›n hÆ¡n số tiền thuế, tiền chậm ná»™p, tiền phạt phải ná»™p đối vá»›i từng loại thuế trong thời hạn mười năm, kể từ ngày ná»™p tiền vào ngân sách nhà nÆ°á»›c thì được bù trừ số tiền thuế, tiền chậm ná»™p, tiền phạt ná»™p thừa vá»›i số tiền thuế, tiền chậm ná»™p, tiền phạt còn nợ, kể cả việc bù trừ giữa các loại thuế vá»›i nhau; hoặc trừ vào số tiền thuế, tiền chậm ná»™p, tiền phạt phải ná»™p của lần ná»™p thuế tiếp theo; hoặc hoàn trả số tiền thuế, tiền chậm ná»™p, tiền phạt ná»™p thừa khi người ná»™p thuế không còn nợ tiền thuế, tiền chậm ná»™p, tiền phạt.

2. Trường hợp người ná»™p thuế yêu cầu trả lại số tiền thuế, tiền chậm ná»™p, tiền phạt ná»™p thừa thì cÆ¡ quan quản lý thuế phải ra quyết định trả lại số tiền thuế, tiền chậm ná»™p, tiền phạt ná»™p thừa hoặc có văn bản trả lời nêu rõ lý do không hoàn trả trong thời hạn năm ngày làm việc, kể từ ngày nhận được văn bản yêu cầu.”

14. Khoản 1 Điều 49 được sửa đổi, bổ sung như sau:

“1. Việc gia hạn ná»™p thuế được xem xét trên cÆ¡ sở đề nghị của người ná»™p thuế thuá»™c má»™t trong các trường hợp sau Ä‘ây:

a) Bị thiệt hại vật chất, gây ảnh hưởng trá»±c tiếp đến sản xuất, kinh doanh do gặp thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ;

b) Phải ngừng hoạt Ä‘á»™ng do di dời cÆ¡ sở sản xuất, kinh doanh theo yêu cầu của cÆ¡ quan nhà nÆ°á»›c có thẩm quyền làm ảnh hưởng đến kết quả sản xuất, kinh doanh;

c) ChÆ°a được thanh toán vốn đầu tÆ° xây dá»±ng cÆ¡ bản Ä‘ã được ghi trong dá»± toán ngân sách nhà nÆ°á»›c;

d) Không có khả năng ná»™p thuế Ä‘úng hạn do gặp khó khăn đặc biệt khác theo quy định của Chính phủ.”

15. Điều 50 được sửa đổi, bổ sung như sau:

“Điều 50. Thẩm quyền gia hạn ná»™p thuế

1. Chính phủ gia hạn ná»™p thuế trong trường hợp việc gia hạn ná»™p thuế không dẫn đến Ä‘iều chỉnh dá»± toán thu ngân sách nhà nÆ°á»›c Ä‘ã được Quốc há»™i quyết định.

2. Thủ trưởng cÆ¡ quan quản lý thuế quản lý trá»±c tiếp căn cứ hồ sÆ¡ gia hạn ná»™p thuế để quyết định số tiền thuế được gia hạn ná»™p, thời gian gia hạn ná»™p thuế.”

16. Khoản 1 Điều 54 được sửa đổi, bổ sung như sau:

“1. Việc hoàn thành nghÄ©a vụ ná»™p thuế trong trường hợp doanh nghiệp giải thể được thá»±c hiện theo quy định của pháp luật về doanh nghiệp, tổ chức tín dụng, kinh doanh bảo hiểm và pháp luật khác có liên quan.’'

17. Điều 58 được sửa đổi, bổ sung như sau:

‘‘Điều 58. Hồ sÆ¡ hoàn thuế

1. Hồ sÆ¡ hoàn thuế bao gồm:

a) Văn bản yêu cầu hoàn thuế;

b) Các tài liệu liên quan đến yêu cầu hoàn thuế.

2. Hồ sÆ¡ hoàn thuế được ná»™p má»™t bá»™ tại cÆ¡ quan thuế quản lý trá»±c tiếp hoặc tại cÆ¡ quan hải quan có thẩm quyền hoàn thuế.”

18. Điều 60 được sửa đổi, bổ sung như sau:

“Điều 60. Trách nhiệm của cÆ¡ quan quản lý thuế trong việc giải quyết hồ sÆ¡ hoàn thuế

1. Việc phân loại hồ sÆ¡ hoàn thuế được quy định nhÆ° sau:

a) Hồ sÆ¡ thuá»™c diện hoàn thuế trÆ°á»›c, kiểm tra sau là hồ sÆ¡ của người ná»™p thuế có quá trình, chấp hành tốt pháp luật về thuế và các giao dịch được thanh toán qua ngân hàng theo quy định của pháp luật;

b) Các trường hợp thuá»™c diện kiểm tra trÆ°á»›c, hoàn thuế sau:

- Hoàn thuế theo quy định của Ä‘iều Æ°á»›c quốc tế mà Cá»™ng hòa xã há»™i chủ nghÄ©a Việt Nam là thành viên;

- Người ná»™p thuế đề nghị hoàn thuế lần đầu, trừ trường hợp đề nghị hoàn thuế thu nhập cá nhân;

- Người ná»™p thuế đề nghị hoàn thuế trong thời hạn hai năm, kể từ thời Ä‘iểm bị xá»­ lý về hành vi trốn thuế, gian lận thuế;

- Hàng hóa, dịch vụ không thá»±c hiện giao dịch thanh toán qua ngân hàng theo quy định của pháp luật;

- Doanh nghiệp sáp nhập, hợp nhất, chia tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi hình thức sở hữu, chấm dứt hoạt Ä‘á»™ng; giao, bán, khoán, cho thuê doanh nghiệp nhà nÆ°á»›c;

- Hết thời hạn theo thông báo bằng văn bản của cÆ¡ quan quản lý thuế nhÆ°ng người ná»™p thuế không giải trình, bổ sung hồ sÆ¡ hoàn thuế; hoặc có giải trình, bổ sung nhÆ°ng không chứng minh được số thuế Ä‘ã khai là Ä‘úng;

- Hàng hóa nhập khẩu thuá»™c diện phải kiểm tra trÆ°á»›c, hoàn thuế sau theo quy định của Chính phủ.

2. Đối vá»›i hồ sÆ¡ thuá»™c diện hoàn thuế trÆ°á»›c, kiểm tra sau thì chậm nhất là sáu ngày làm việc, kể từ ngày nhận được đủ hồ sÆ¡ hoàn thuế, cÆ¡ quan quản lý thuế phải quyết định hoàn thuế theo đề nghị của người ná»™p thuế; trường hợp không Ä‘áp ứng Ä‘iều kiện hoàn thuế trÆ°á»›c, kiểm tra sau thì thông báo bằng văn bản cho người ná»™p thuế về việc chuyển hồ sÆ¡ sang diện kiểm tra trÆ°á»›c, hoàn thuế sau hoặc thông báo lý do không hoàn thuế.

3. Thời hạn kiểm tra sau hoàn thuế đối vá»›i hồ sÆ¡ hoàn thuế trÆ°á»›c, kiểm tra sau được quy định nhÆ° sau:

a) Việc kiểm tra sau hoàn thuế phải được thá»±c hiện trong thời hạn má»™t năm, kể từ ngày có quyết định hoàn thuế đối vá»›i các trường hợp sau Ä‘ây:

- CÆ¡ sở kinh doanh kê khai lá»— hai năm liên tục hoặc có số lá»— vượt quá vốn chủ sở hữu;

- CÆ¡ sở kinh doanh được hoàn thuế từ hoạt Ä‘á»™ng kinh doanh bất Ä‘á»™ng sản; kinh doanh thÆ°Æ¡ng mại, dịch vụ;

- CÆ¡ sở kinh doanh thay đổi trụ sở từ hai lần trở lên trong vòng mười hai tháng, kể từ ngày có quyết định hoàn thuế trở về trÆ°á»›c;

- CÆ¡ sở kinh doanh có sá»± thay đổi bất thường giữa doanh thu tính thuế và số thuế được hoàn trong giai Ä‘oạn mười hai tháng, kể từ ngày có quyết định hoàn thuế trở về trÆ°á»›c;

b) Đối vá»›i trường hợp không thuá»™c quy định tại Ä‘iểm a khoản này, việc kiểm tra sau hoàn thuế được thá»±c hiện theo nguyên tắc quản lý rủi ro trong thời hạn mười năm, kể từ ngày có quyết định hoàn thuế.

4. Đối vá»›i hồ sÆ¡ thuá»™c diện kiểm tra trÆ°á»›c, hoàn thuế sau thì chậm nhất là bốn mÆ°Æ¡i ngày, kể từ ngày nhận được đủ hồ sÆ¡ hoàn thuế, cÆ¡ quan quản lý thuế phải quyết định hoàn thuế hoặc thông báo bằng văn bản cho người ná»™p thuế lý do không hoàn thuế.

5. Quá thời hạn quy định tại khoản 2 và khoản 4 Điều này, nếu việc chậm ra quyết định hoàn thuế do lá»—i của cÆ¡ quan quản lý thuế thì ngoài số tiền thuế phải hoàn, cÆ¡ quan quản lý thuế còn phải trả tiền lãi theo quy định của Chính phủ.”

19. Khoản 2 Điều 64 được sửa đổi, bổ sung như sau:

“2. Trường hợp cần kiểm tra thá»±c tế để có đủ căn cứ giải quyết hồ sÆ¡ miá»…n thuế, giảm thuế thì trong thời hạn sáu mÆ°Æ¡i ngày, kể từ ngày nhận đủ hồ sÆ¡, cÆ¡ quan quản lý thuế có trách nhiệm ra quyết định miá»…n thuế, giảm thuế hoặc thông báo bằng văn bản cho người ná»™p thuế lý do không được miá»…n thuế, giảm thuế.”

20. Bổ sung khoản 3 vào Điều 65 nhÆ° sau:

“3. Các khoản nợ tiền thuế, tiền chậm ná»™p, tiền phạt của người ná»™p thuế không thuá»™c trường hợp quy định tại khoản 1, khoản 2 Điều này mà cÆ¡ quan quản lý thuế Ä‘ã áp dụng tất cả các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế quy định tại khoản 1 Điều 93 của Luật này và các khoản nợ tiền thuế, tiền chậm ná»™p, tiền phạt này Ä‘ã quá mười năm, kể từ ngày hết thời hạn ná»™p thuế, nhÆ°ng không có khả năng thu hồi.”

21. Khoản 2 Điều 66 được sửa đổi như sau:

“2. Quyết định tuyên bố phá sản đối vá»›i trường hợp doanh nghiệp bị tuyên bố phá sản;”

22. Điều 67 được sửa đổi, bổ sung như sau:

“Điều 67. Thẩm quyền xóa nợ tiền thuế, tiền chậm ná»™p, tiền phạt

1. Đối vá»›i người ná»™p thuế là doanh nghiệp bị tuyên bố phá sản quy định tại khoản 1 Điều 65, cá nhân quy định tại khoản 2 và khoản 3 Điều 65, há»™ gia Ä‘ình quy định tại khoản 3 Điều 65 của Luật này, Chủ tịch Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trá»±c thuá»™c trung Æ°Æ¡ng xóa nợ tiền thuế, tiền chậm ná»™p, tiền phạt.

2. Đối vá»›i người ná»™p thuế không thuá»™c các trường hợp quy định tại khoản 1 Điều này thì thẩm quyền xóa nợ được quy định nhÆ° sau:

a) Thủ tÆ°á»›ng Chính phủ xóa nợ đối vá»›i trường hợp người ná»™p thuế nợ tiền thuế, tiền chậm ná»™p, tiền phạt từ mười tá»· đồng trở lên;

b) Bá»™ trường Bá»™ Tài chính xóa nợ đối vá»›i trường hợp người ná»™p thuế nợ tiền thuế, tiền chậm ná»™p, tiền phạt từ năm tá»· đồng đến dÆ°á»›i mười tá»· đồng;

c) Tổng cục trưởng Tổng cục thuế, Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan xóa nợ đối vá»›i trường hợp người ná»™p thuế nợ tiền thuế, tiền chậm ná»™p, tiền phạt dÆ°á»›i năm tá»· đồng.

3. Chính phủ báo cáo Quốc há»™i số tiền thuế, tiền chậm ná»™p, tiền phạt Ä‘ã được xóa hằng năm khi trình Quốc há»™i phê chuẩn quyết toán ngân sách nhà nÆ°á»›c.

4. Chính phủ quy định việc tổ chức thá»±c hiện xóa nợ.”

23. Khoản 2 Điều 70 được sửa đổi, bổ sung như sau:

“2. CÆ¡ quan quản lý thuế áp dụng các biện pháp nghiệp vụ cần thiết để thu thập, trao đổi, xá»­ lý thông tin trong nÆ°á»›c, ngoài nÆ°á»›c, thông tin chính thức từ các cÆ¡ quan quản lý thuế, cÆ¡ quan có thẩm quyền ở nÆ°á»›c ngoài theo các Ä‘iều Æ°á»›c quốc tế mà Cá»™ng hòa xã há»™i chủ nghÄ©a Việt Nam là thành viên, các văn bản ký kết giữa Việt Nam và các nÆ°á»›c liên quan đến lÄ©nh vá»±c thuế, hải quan để sá»­ dụng trong công tác quản lý thuế.”

24. Điều 78 được sửa đổi như sau:

“Điều 78. Kiểm tra thuế tại trụ sở của người ná»™p thuế

1. Các trường hợp kiểm tra thuế tại trụ sở của người ná»™p thuế:

a) Các trường hợp quy định tại Ä‘iểm c và Ä‘iểm d khoản 3 Điều 77 của Luật này;

b) Các trường hợp kiểm tra sau thông quan, bao gồm kiểm tra theo kế hoạch, kiểm tra chọn mẫu để Ä‘ánh giá việc tuân thủ pháp luật về thuế và kiểm tra đối vá»›i hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu Ä‘ã được thông quan có dấu hiệu vi phạm pháp luật về thuế.

Khi kiểm tra sau thông quan nếu phát hiện có dấu hiệu trốn thuế, gian lận thuế thì Cục trưởng Cục kiểm tra sau thông quan, Cục trưởng Cục hải quan, Chi cục trưởng Chi cục kiểm tra sau thông quan có thẩm quyền quyết định áp dụng các biện pháp quy định tại Mục 4 ChÆ°Æ¡ng X của Luật này;

c) Các trường hợp xác định đối tượng kiểm tra theo tiêu chí Ä‘ánh giá rủi ro về thuế qua phân tích, Ä‘ánh giá việc chấp hành pháp luật của người ná»™p thuế; kiểm tra đối vá»›i trường hợp có phát sinh dấu hiệu vi phạm pháp luật và các trường hợp được lá»±a chọn theo kế hoạch, chuyên đề kiểm tra do thủ trưởng cÆ¡ quan quản lý thuế cấp trên quyết định. Đối vá»›i các trường hợp nêu tại Ä‘iểm này, cÆ¡ quan quản lý thuế thá»±c hiện kiểm tra tại trụ sở người ná»™p thuế không quá má»™t lần trong má»™t năm.

2. Quyết định kiểm tra thuế phải được gá»­i cho người ná»™p thuế trong thời hạn ba ngày làm việc, kể từ ngày ký. Trong thời hạn năm ngày làm việc, kể từ ngày nhận được quyết định kiểm tra thuế mà người ná»™p thuế chứng minh được số thuế Ä‘ã khai là Ä‘úng hoặc ná»™p đủ số tiền thuế phải ná»™p thì cÆ¡ quan quản lý thuế bãi bỏ quyết định kiểm tra thuế.

3. Trình tá»±, thủ tục kiểm tra thuế được quy định nhÆ° sau:

a) Công bố quyết định kiểm tra thuế khi bắt đầu tiến hành kiểm tra thuế;

b) Đối chiếu ná»™i dung khai báo vá»›i sổ kế toán, chứng từ kế toán, báo cáo tài chính, các tài liệu có liên quan, tình trạng thá»±c tế trong phạm vi, ná»™i dung của quyết định kiểm tra thuế;

c) Thời hạn kiểm tra thuế không quá năm ngày làm việc, kể từ ngày công bố quyết định kiểm tra; trường hợp kiểm tra theo kế hoạch đối vá»›i hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu thì thời hạn không quá mười lăm ngày;

d) Trong trường hợp cần thiết, quyết định kiểm tra thuế được gia hạn má»™t lần; thời gian gia hạn không quá thời hạn quy định tại Ä‘iểm c khoản này;

Ä‘) Lập biên bản kiểm tra thuế trong thời hạn năm ngày làm việc, kể từ ngày hết thời hạn kiểm tra;

e) Xá»­ lý theo thẩm quyền hoặc chuyển cấp có thẩm quyền xá»­ lý theo kết quả kiểm tra.”

25. Bổ sung khoản 4 vào Điều 92 nhÆ° sau:

“4. ChÆ°a thá»±c hiện biện pháp cưỡng chế thuế đối vá»›i trường hợp người ná»™p thuế được cÆ¡ quan quản lý thuế cho phép ná»™p dần tiền nợ thuế trong thời hạn không quá mười hai tháng, kể từ ngày bắt đầu của thời hạn cưỡng chế thuế. Việc ná»™p dần tiền nợ thuế được xem xét trên cÆ¡ sở đề nghị của người ná»™p thuế và phải có bảo lãnh của tổ chức tín dụng. Người ná»™p thuế phải ná»™p tiền chậm ná»™p theo mức 0,05%/ngày tính trên số tiền thuế chậm ná»™p.

Chính phủ quy định chi tiết khoản này.”

26. Sá»­a đổi, bổ sung khoản 1 Điều 93; bổ sung khoản 3 vào Điều 93 nhÆ° sau:

“1. Các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế bao gồm:

a) Trích tiền từ tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế tại Kho bạc Nhà nÆ°á»›c, ngân hàng thÆ°Æ¡ng mại, tổ chức tín dụng khác; yêu cầu phong tỏa tài khoản;

b) Khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập;

c) Dừng làm thủ tục hải quan đối vá»›i hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu;

d) Thông báo hóa Ä‘Æ¡n không còn giá trị sá»­ dụng;

Ä‘) Kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên theo quy định của pháp luật;

e) Thu tiền, tài sản khác của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế do tổ chức, cá nhân khác Ä‘ang nắm giữ;

g) Thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy phép thành lập và hoạt Ä‘á»™ng, giấy phép hành nghề.”

“3. Việc áp dụng các biện pháp cưỡng chế quy định tại khoản 1 Điều này thá»±c hiện theo quy định tại các Ä‘iều 97, 98, 98a, 99, 100, 101 và 102 của Luật này và quy định khác của các văn bản pháp luật có liên quan. Trong trường hợp người ná»™p thuế có hành vi bỏ trốn, tẩu tán tài sản thì người có thẩm quyền ra quyết định cưỡng chế quy định tại Điều 94 của Luật này quyết định việc áp dụng biện pháp cưỡng chế phù hợp để đảm bảo thu hồi nợ thuế kịp thời cho ngân sách nhà nÆ°á»›c.”

27. Bổ sung Điều 98a vào sau Điều 98 nhÆ° sau:

“Điều 98a. Cưỡng chế bằng biện pháp thông báo hóa Ä‘Æ¡n không còn giá trị sá»­ dụng

1. Cưỡng chế bằng biện pháp thông báo hóa Ä‘Æ¡n không còn giá trị sá»­ dụng được thá»±c hiện khi cÆ¡ quan quản lý thuế không áp dụng được hoặc Ä‘ã áp dụng các biện pháp cưỡng chế quy định tại các Ä‘iểm a, b và c khoản 1 Điều 93 của Luật này nhÆ°ng vẫn chÆ°a thu đủ số tiền thuế nợ, tiền chậm ná»™p, tiền phạt.

2. Thủ trưởng cÆ¡ quan quản lý thuế có trách nhiệm thông báo cho đối tượng bị cưỡng chế biết trong thời hạn ba ngày làm việc trÆ°á»›c khi thông báo hóa Ä‘Æ¡n không còn giá trị sá»­ dụng.

3. Khi thá»±c hiện biện pháp cưỡng chế theo quy định tại Điều này, cÆ¡ quan quản lý thuế phải thông báo công khai trên phÆ°Æ¡ng tiện thông tin đại chúng.”

28. Khoản 1 Điều 99 được sửa đổi, bổ sung như sau:

“1. Biện pháp kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên được áp dụng khi cÆ¡ quan quản lý thuế không áp dụng được hoặc Ä‘ã áp dụng các biện pháp cưỡng chế quy định tại các Ä‘iểm a, b, c và d khoản 1 Điều 93 của Luật này nhÆ°ng vẫn chÆ°a thu đủ số tiền thuế nợ, tiền chậm ná»™p, tiền phạt.

Không áp dụng biện pháp kê biên tài sản trong trường hợp người ná»™p thuế là cá nhân Ä‘ang trong thời gian chữa bệnh tại cÆ¡ sở khám bệnh, chữa bệnh được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam.”

29. Sá»­a đổi, bổ sung Ä‘iểm a khoản 1 Điều 100; bổ sung khoản 4 vào Điều 100 nhÆ° sau:

“a) CÆ¡ quan quản lý thuế không áp dụng được hoặc Ä‘ã áp dụng các biện pháp cưỡng chế quy định tại các Ä‘iểm a, b, c, d và Ä‘ khoản 1 Điều 93 của Luật này nhÆ°ng vẫn chÆ°a thu đủ số tiền thuế nợ, tiền chậm ná»™p, tiền phạt;”

“4. Chính phủ quy định trình tá»±, thủ tục cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế bằng biện pháp thu tiền, tài sản khác của đối tượng bị cưỡng chế do tổ chức, cá nhân khác Ä‘ang nắm giữ.”

30. Sá»­a đổi tên Điều 101; sá»­a đổi khoản 1 Điều 101; bổ sung khoản 3 vào Điều 101 nhÆ° sau:

“Điều 101. Cưỡng chế bằng biện pháp dừng làm thủ tục hải quan đối vá»›i hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu

1. Cưỡng chế bằng biện pháp dừng làm thủ tục hải quan đối vá»›i hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu được thá»±c hiện khi cÆ¡ quan hải quan không áp dụng được hoặc Ä‘ã áp dụng các biện pháp cưỡng chế quy định tại Ä‘iểm a và Ä‘iểm b khoản 1 Điều 93 của Luật này nhÆ°ng vẫn chÆ°a thu đủ số tiền thuế nợ, tiền chậm ná»™p, tiền phạt.”

“3. Không áp dụng biện pháp dừng làm thủ tục hải quan đối vá»›i các trường hợp sau Ä‘ây:

a) Hàng hóa xuất khẩu không phải ná»™p thuế xuất khẩu;

b) Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu phục vụ trá»±c tiếp an ninh, quốc phòng, phòng, chống thiên tai, dịch bệnh, cứu trợ khẩn cấp; hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại.”

31. Điều 102 được sửa đổi, bổ sung như sau:

“Điều 102. Cưỡng chế bằng biện pháp thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc giấy phép thành lập và hoạt Ä‘á»™ng, giấy phép hành nghề

1. Biện pháp thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc giấy phép thành lập và hoạt Ä‘á»™ng, giấy phép hành nghề được thá»±c hiện khi cÆ¡ quan quản lý thuế không áp dụng được hoặc Ä‘ã áp dụng các biện pháp cưỡng chế quy định tại các Ä‘iểm a, b, c, d, Ä‘ và e khoản 1 Điều 93 của Luật này nhÆ°ng vẫn chÆ°a thu đủ số tiền thuế nợ, tiền chậm ná»™p, tiền phạt.

2. Thủ trưởng cÆ¡ quan quản lý thuế có trách nhiệm gá»­i văn bản yêu cầu cÆ¡ quan quản lý nhà nÆ°á»›c có thẩm quyền để thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy phép thành lập và hoạt Ä‘á»™ng, giấy phép hành nghề.

3. Khi thá»±c hiện biện pháp cưỡng chế quy định tại Điều này, cÆ¡ quan quản lý nhà nÆ°á»›c có thẩm quyền phải thông báo công khai trên phÆ°Æ¡ng tiện thông tin đại chúng.”

32. Điều 106 được sửa đổi, bổ sung như sau:

“Điều 106. Xá»­ lý đối vá»›i việc chậm ná»™p tiền thuế

1. Người ná»™p thuế chậm ná»™p tiền thuế so vá»›i thời hạn quy định, thời hạn gia hạn ná»™p thuế, thời hạn ghi trong thông báo của cÆ¡ quan quản lý thuế, thời hạn trong quyết định xá»­ lý của cÆ¡ quan quản lý thuế thì phải ná»™p đủ tiền thuế và tiền chậm ná»™p theo mức lÅ©y tiến 0,05%/ngày tính trên số tiền thuế chậm ná»™p đối vá»›i số ngày chậm ná»™p không quá chín mÆ°Æ¡i ngày; 0,07%/ngày tính trên số tiền thuế chậm ná»™p đối vá»›i số ngày chậm ná»™p vượt quá thời hạn chín mÆ°Æ¡i ngày.

2. Người ná»™p thuế khai sai dẫn đến làm thiếu số tiền phải ná»™p nếu tá»± giác khắc phục hậu quả bằng cách ná»™p đủ số tiền thuế phải ná»™p trÆ°á»›c khi cÆ¡ quan có thẩm quyền phát hiện thì phải ná»™p tiền chậm ná»™p, nhÆ°ng không bị xá»­ phạt vi phạm thủ tục hành chính thuế, thiếu thuế, trốn thuế.

Đối vá»›i hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, nếu người ná»™p thuế khai bổ sung trong thời hạn sáu mÆ°Æ¡i ngày, kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan theo quy định tại Ä‘iểm b khoản 2 Ä‘iều 34 của Luật này và chủ Ä‘á»™ng ná»™p số tiền thuế còn thiếu vào ngân sách nhà nÆ°á»›c thì phải ná»™p tiền chậm ná»™p tính trên số tiền thuế thiếu theo quy định tại Điều này, nhÆ°ng không bị xá»­ phạt vi phạm thủ tục hành chính thuế, thiếu thuế, trốn thuế.

3. Người ná»™p thuế tá»± xác định số tiền chậm ná»™p căn cứ vào số tiền thuế chậm ná»™p, số ngày chậm ná»™p và mức tiền chậm ná»™p theo quy định tại khoản 1 Điều này.

Trường hợp người ná»™p thuế không tá»± xác định hoặc xác định không Ä‘úng số tiền chậm ná»™p thì cÆ¡ quan quản lý thuế xác định số tiền chậm ná»™p và thông báo cho người ná»™p thuế biết.

4. Trường hợp sau ba mÆ°Æ¡i ngày, kể từ ngày hết thời hạn ná»™p thuế, người ná»™p thuế chÆ°a ná»™p tiền thuế và tiền chậm ná»™p thì cÆ¡ quan quản lý thuế thông báo cho người ná»™p thuế biết số tiền thuế nợ và tiền chậm ná»™p.

5. CÆ¡ quan, tổ chức được cÆ¡ quan quản lý thuế ủy nhiệm thu thuế chậm chuyển tiền thuế, tiền chậm ná»™p, tiền phạt của người ná»™p thuế vào ngân sách nhà nÆ°á»›c thì phải ná»™p tiền chậm ná»™p đối vá»›i số tiền chậm chuyển theo mức quy định tại khoản 1 Điều này.”

33. Điều 107 được sửa đổi, bổ sung như sau:

“Điều 107. Xá»­ phạt đối vá»›i hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải ná»™p hoặc tăng số tiền thuế được hoàn

1. Người ná»™p thuế Ä‘ã phản ánh đầy đủ, trung thá»±c các nghiệp vụ kinh tế làm phát sinh nghÄ©a vụ thuế trên sổ kế toán, hóa Ä‘Æ¡n, chứng từ nhÆ°ng khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải ná»™p hoặc tăng số tiền thuế được hoàn thì phải ná»™p đủ số tiền thuế khai thiếu, ná»™p lại số tiền thuế được hoàn cao hÆ¡n và bị xá»­ phạt 20% số tiền thuế khai thiếu, số tiền thuế được hoàn cao hÆ¡n và tiền chậm ná»™p tính trên số tiền thuế thiếu hoặc số tiền thuế được hoàn cao hÆ¡n.

2. Đối vá»›i hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu người ná»™p thuế khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải ná»™p hoặc tăng số tiền thuế được miá»…n, giảm, hoàn nhÆ°ng không thuá»™c các trường hợp quy định tại khoản 6 và khoản 7 Điều 108 của Luật này thì ngoài việc ná»™p đủ số tiền thuế, tiền chậm ná»™p theo quy định, người ná»™p thuế còn bị xá»­ phạt nhÆ° sau:

a) Phạt 10% số tiền thuế khai thiếu, số tiền thuế được miá»…n, giảm, hoàn cao hÆ¡n đối vá»›i trường hợp người ná»™p thuế tá»± phát hiện và khai bổ sung quá thời hạn sáu mÆ°Æ¡i ngày, kể từ ngày đăng ký tờ khai nhÆ°ng trÆ°á»›c khi cÆ¡ quan hải quan kiểm tra, thanh tra thuế tại trụ sở người ná»™p thuế theo quy định tại khoản 2 Điều 34 của Luật này;

b) Phạt 20% số tiền thuế khai thiếu, số tiền thuế được miá»…n, giảm, hoàn cao hÆ¡n đối vá»›i trường hợp không thuá»™c quy định tại Ä‘iểm a khoản này.”

34. Khoản 6 và khoản 9 Điều 108 được sá»­a đổi, bổ sung nhÆ° sau:

“6. Khai sai vá»›i thá»±c tế hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu mà không khai bổ sung hồ sÆ¡ khai thuế sau khi hàng hóa Ä‘ã được thông quan

“9. Sá»­ dụng hàng hóa thuá»™c đối tượng không chịu thuế, miá»…n thuế, xét miá»…n thuế không Ä‘úng mục Ä‘ích quy định mà không khai báo việc chuyển đổi mục Ä‘ích sá»­ dụng vá»›i cÆ¡ quan quản lý thuế.”

35. Điều 110 được sửa đổi, bổ sung nhu sau:

“Điều 110. Thời hiệu xá»­ phạt vi phạm pháp luật về thuế

1. Đối vá»›i hành vi vi phạm thủ tục thuế, thời hiệu xá»­ phạt là hai năm, kể từ ngày hành vi vi phạm được thá»±c hiện.

2. Đối vá»›i hành vi trốn thuế, gian lận thuế chÆ°a đến mức truy cứu trách nhiệm hình sá»±, hành vi khai thiếu số thuế phải ná»™p hoặc tăng số thuế được hoàn, thời hiệu xá»­ phạt là năm năm, kể từ ngày thá»±c hiện hành vi vi phạm.

3. Quá thời hiệu xá»­ phạt vi phạm pháp luật về thuế thì người ná»™p thuế không bị xá»­ phạt nhÆ°ng vẫn phải ná»™p đủ số tiền thuế thiếu, số tiền thuế trốn, số tiền thuế gian lận, tiền chậm ná»™p vào ngân sách nhà nÆ°á»›c trong thời hạn mười năm trở về trÆ°á»›c; kể từ ngày phát hiện hành vi vi phạm. Trường hợp người ná»™p thuế không đăng ký thuế thì phải ná»™p đủ số tiền thuế thiếu, số tiền thuế trốn, số tiền thuế gian lận, tiền chậm ná»™p cho toàn bá»™ thời gian trở về trÆ°á»›c, kể từ ngày phát hiện hành vi vi phạm.”

36. Bổ sung cụm từ “tiền chậm ná»™p,” vào trÆ°á»›c cụm từ “tiền phạt” tại tên mục 2, chÆ°Æ¡ng VIII, các Ä‘iều 3, 5, 8, 65, 66, 68, 90, 92, 93, 98, 99, 100, 113, 114 và 118; bổ sung cụm từ “và không phải ná»™p tiền” vào sau cụm từ “không bị phạt” tại khoản 4 Điều 49; bỏ từ “phạt” trong cụm từ “tiền phạt chậm ná»™p” tại khoản 3 Điều 56 của Luật này.

37. Bổ sung cụm từ “hoặc giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp” vào sau cụm từ “giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh” tại các Ä‘iều 20, 72 và 94 của Luật này.

 38. Bãi bỏ Ä‘iểm Ä‘ khoản 3 Điều 77 của Luật này.

Điều 2      

1.Luật này có hiệu lá»±c thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2013.

2. Các ná»™i dung về thanh tra thuế quy định tại Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 khác vá»›i quy định tại Luật thanh tra thì thá»±c hiện theo quy định tại Luật thanh tra.

3. Đối vá»›i các khoản tiền thuế nợ, tiền phạt còn nợ không có khả năng thu hồi phát sinh trÆ°á»›c ngày 01 tháng 7 năm 2007, Chính phủ tổ chức thá»±c hiện xóa nợ và báo cáo Quốc há»™i kết quả đối vá»›i các trường hợp sau Ä‘ây:

a) Tiền thuế nợ, tiền phạt của há»™ gia Ä‘ình, cá nhân gặp khó khăn, không thanh toán được nợ thuế, Ä‘ã ngừng kinh doanh;

b) Tiền thuế nợ, tiền phạt của doanh nghiệp nhà nÆ°á»›c Ä‘ã có quyết định giải thể của cÆ¡ quan có thẩm quyền; tiền thuế nợ, tiền phạt của doanh nghiệp nhà nÆ°á»›c Ä‘ã thá»±c hiện cổ phần hóa hoặc chuyển đổi sở hữu và pháp nhân má»›i không chịu trách nhiệm đối vá»›i các khoản nợ thuế này.

4. Chính phủ quy định chi tiết, hÆ°á»›ng dẫn thi hành các Ä‘iều, khoản được giao trong Luật.

__________________________________________________________________

Luật này Ä‘ã được Quốc há»™i nÆ°á»›c Cá»™ng hòa xã há»™i chủ nghÄ©a Việt Nam khóa XIII, kỳ họp thứ 4 thông qua ngày 20 tháng 11 năm 2012.

Thuá»™c tính văn bản